Stock Options Apic Pool

Recuperabilidade de Patrimônio Líquido Ativo Imposto Diferido À medida que o mercado de ações se desliza, mais opções de compra de ações e instrumentos de remuneração diferidos relacionados estão subaquáticos e os ativos fiscais diferidos relacionados podem não ser mais recuperáveis. Os balanços patrimoniais e as notas de rodapé tributárias de muitas entidades destacam a magnitude desses ativos fiscais diferidos com base em equivalência patrimonial. Quando e como eles são baixados pode ter um impacto significativo na declaração de resultados. Como resultado, e à luz das tendências recentes nos preços de mercado, os planos de remuneração diferida com base em ações devem ser monitorados trimestralmente para eventos que desencadeiam a fixação da dedução de imposto corporativa e a recuperabilidade do ativo fiscal relacionado. W AITING FOR WRITE-O FFS Geralmente, FASB Statement no. 109, Contabilização de impostos sobre o rendimento. Requer uma redução ao ativo fiscal diferido por meio de uma provisão para avaliação se for mais provável do que não que o ativo fiscal diferido não seja realizado. Normalmente, a provisão para avaliação é estabelecida através da demonstração do resultado. FASB Statement no. 123 (R), pagamento baseado em compartilhamento. No entanto, não permite a redução de um activo por impostos diferidos por uma provisão para avaliação se estiver relacionada com uma redução no valor subjacente das ações da entitys. Não até que a opção não qualificada seja exercida ou perdida, ou coleções de ações restritas, qualquer amortização relacionada de um ativo fiscal diferido reconhecido. Naquele momento, qualquer redução nos benefícios fiscais antecipados deve ser baixada primeiro dos benefícios fiscais excedentes anteriormente registrados no grupo APIC (capital integralizado adicional) e segundo do resultado. A V ARIETY OF P LANS O mercado em alta temporada de 2003-2006 e a onda de ofertas públicas iniciais resultantes resultaram em uma proliferação de planos de remuneração diferidos baseados em ações. Funcionários de empresas públicas observaram sua riqueza pessoal crescer em planos de ações restritas, planos de ações e planos de opções qualificados e não qualificados, entre muitos outros. T AX VS. REALIZAÇÃO DE CONTABILIZAÇÃO DE LIVROS Os planos de ações restritas, planos de ações, planos de opções qualificados e não qualificados e outros planos de remuneração diferida estão sujeitos a diferentes tratamentos fiscais. Para os fins da discussão a seguir, todos são considerados planos de remuneração diferidos não qualificados em que o empregador geralmente é elegível para uma dedução fiscal igual ao valor total da ação quando o empregado ganha no estoque restrito ou o valor intrínseco do estoque Quando a opção é exercida. De acordo com o FASB Statement no. 123 (R), para fins de livro, uma empresa geralmente mede o custo dos serviços dos empregados recebidos em troca de uma concessão de instrumentos de capital com base no valor justo da data de outorga do prêmio. Esse custo é amortizado durante o período de aquisição. Quando um estoque restrito ou uma opção não qualificada é exercida, o montante da dedução de impostos das empresas é fixado. Naquele momento, é evidente se o montante dedutível na declaração de imposto é maior ou menor que o custo de compensação acumulado amortizado durante o período de aquisição. Os benefícios fiscais excedentes, se houver, são creditados em capital pago adicional e denominados pool de APIC. Naquele momento, também as deficiências fiscais primeiro compensarão o saldo no pool APIC, e qualquer excesso será registrado na demonstração do resultado. I N A RISING M ARKET A diferença entre o tratamento contábil tributário e contábil resulta em uma diferença temporária e uma diferença permanente na Demonstração nº. 109. A diferença temporária decorre da amortização do livro das despesas de aquisição, que se acumulam antes do evento de aquisição ou exercício. A diferença temporária inverte quando a entidade é elegível para tomar a dedução fiscal. A diferença permanente ocorre quando a despesa de imposto é maior ou menor que a despesa contábil. Normalmente, em um mercado em ascensão, a diferença permanente resulta do benefício fiscal (dedução adicional de imposto sobre sociedades) relacionado à valorização do estoque sobre o preço de exercício da concessão. Este benefício fiscal adicional é registrado no grupo APIC, em oposição à demonstração do resultado. Caso contrário, o preço de mercado é inferior ao preço da subvenção, ou a opção não qualificada é exercida quando o valor intrínseco (o excesso do preço de mercado em relação ao preço de exercício) é inferior ao n. 123 (R) valor justo para fins de livros, a dedução fiscal é inferior ao valor registrado como benefício fiscal futuro para fins de livros. O ativo fiscal diferido original não é mais recuperável. Esse excesso de imposto diferido é primeiro amortizado para o grupo APIC e depois para o resultado. A RIPLE P LAY Para ilustrar como a redução do ativo fiscal diferido é calculada e registrada, assumir que a Corporação X possui três planos de remuneração diferida: Plano A. Unidades de ações restritas 500 ações não vencidas, sem ações cedidas em 2008 preço de contribuição média ponderada 10 Plano B. Programa de outorga de ações do IPO 1.000 ações não vencidas, com 500 ações adquiridas em 31 de dezembro de 2008 preço de contribuição médio ponderado 15. Plano C. Programa de prêmio de ações de bônus 250 ações não vencidas, com todas as ações cedidas em 31 de dezembro de 2008 ponderadas Preço médio de subsídio 20. A partir de 30 de dezembro de 2008, a Corporação X possui 600 registrados no seu grupo APIC, principalmente relacionados ao Plano A. Além disso, a partir de 31 de dezembro de 2008, o preço das ações da empresa é de 14 por ação. Sua taxa de imposto efetiva para o ano é de 42. Com relação ao Plano A, nada acontece porque nenhuma das unidades de ações restritas é adquirida em 2008. Com relação ao estoque dos Planos B e C que cobra em 31 de dezembro de 2008, o O montante dedutível no retorno da Corporação Xs é inferior ao custo de compensação acumulado reconhecido para fins de demonstração financeira. Isso ocorre porque o preço de negociação é inferior ao preço de concessão de ações. Como resultado, a partir de 31 de dezembro de 2008, a Corporação X possui um ativo fiscal diferido de 840 que nunca irá reverter. O 840 é calculado da seguinte forma: O preço de mercado das ações da Corporação Xs é menor do que o preço original da subvenção para o Plano B em 1 (15 14) e para o Plano C em 6 (20 14). A dedução fiscal das ações que foram investidas em 2008 é menor em 500 (500 ações 1) para o Plano B e 1.500 (250 ações 6) para o Plano C. A empresa deve reduzir o imposto diferido ativo em 840 (2.000 42) pela deficiência Em benefícios fiscais futuros. NÃO ESTOU A APIC P OOL Can Corporation Xs cancelamento do ativo fiscal diferido deve ser registrado contra o pool APIC A maioria desses benefícios excedentes resultou da aquisição de ações restritas no Plano A, não do Plano B ou Plano C. À medida que se volta Para a Corporação X, a amortização 840 é registrada primeiro como uma compensação para o capital pago em 600 e em segundo lugar na demonstração do resultado por 240. Isso ocorre porque uma empresa pode considerar os benefícios fiscais excedentes registrados no pool de APIC De forma combinada, em oposição a uma base planejada. Declaração no. 123 (R), parágrafo 63, afirma que o montante do pool APIC que se qualifica para compensar a deficiência fiscal inclui benefícios fiscais excedentes atribuíveis a diferentes tipos de prêmios patrimoniais, como ações ou opções restritas. A combinação das regras fiscais e contábeis relacionadas aos planos de remuneração diferidos baseados em ações é bastante complicada. No entanto, o monitoramento dos ativos tributários diferidos em relação a esses planos é imperativo, dado as atuais condições de mercado. Por Elizabeth Mullen. CPA e Greg Giugliano. CPA. Mullen é gerente sênior e Giugliano é sócio da Marcum amp Kliegman LLP. Mullen pode ser alcançado em Nova York em 212-981-3014 ou elizabeth. mullenmkllp. Giugliano pode ser alcançado em Melville, NY em 631-414-4222 ou gregory. giuglianomkllp. FMC Technologies (FTI) FTI raquo Tópicos raquo APIC pool - Estes trechos tirados do FTI 10-K arquivado em 27 de fevereiro de 2009. Em novembro de 2005, O FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleições de Transição relacionadas à Contabilidade para os Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações 148, o que permitiu que uma única eleição adotasse uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do complemento inicial pago em capital (147APIC148 ) piscina. Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2008, nosso grupo APIC totalizava 71,7 milhões. FMC TECHNOLOGIES, INC. E SUBSIDIÁRIAS CONSOLIDADAS NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS151 (Continuação) Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleição de Transição relativa à Contabilização dos Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações 148, o que permitiu a um - eleição de tempo para adotar uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2008, nosso grupo APIC totalizava 71,7 milhões. FMC TECHNOLOGIES, INC. E SUBSIDIÁRIAS CONSOLIDADAS NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS151 (Continuação) Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleição de Transição relativa à Contabilização dos Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações 148, o que permitiu a um - eleição de tempo para adotar uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2008, nosso grupo APIC totalizava 71,7 milhões. FACT TECHNOLOGIES, INC. E SUBSIDIÁRIAS CONSOLIDADAS NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS151 (Continuação) FACETimes New Roman SIZE2 Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleições de Transição relacionadas à Contabilidade para os Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações, 148 que Permitiu uma eleição única para adotar uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2008, nosso grupo APIC totalizava 71,7 milhões. FMC TECHNOLOGIES, INC. E AS SUBSIDIÁRIAS CONSOLIDADAS STYLEMargin-top: 6pxmargin-bottom: 0px ALIGNcenter NOTAS PARA DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS151 (Continuação) FACETimes New Roman SIZE2 Em novembro de 2005, o FASB emitiu Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleição de Transição relativa à Contabilidade para a Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações, 148, o que permitiu que uma única eleição adotasse uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2008, nosso grupo APIC totalizava 71,7 milhões. FMC TECHNOLOGIES, INC. E AS SUBSIDIÁRIAS CONSOLIDADAS STYLEMargin-top: 6pxmargin-bottom: 0px ALIGNcenter NOTAS PARA DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS151 (Continuação) FACETimes New Roman SIZE2 Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleições de Transição relacionadas à Contabilidade para a Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações, 148, o que permitiu que uma única eleição adotasse uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2008, nosso grupo APIC totalizava 71,7 milhões. FMC TECHNOLOGIES, INC. E SUBSIDIÁRIAS CONSOLIDADAS STYLEMargin-top: 6pxmargin-bottom: 0px ALIGNcenter NOTAS PARA DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS151 (Continuação) Estes trechos retirados do FTI 10-K arquivado em 29 de fevereiro de 2008. Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleição de transição relacionada à contabilização dos efeitos tributários dos prêmios de pagamento baseados em ações, 148, o que permitiu que uma eleição única adotasse uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2007, nosso grupo APIC totalizava 47,7 milhões. Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleição de Transição Relativa à Contabilidade para os Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações, 148, o que permitiu que uma eleição única adotasse uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pagamento inicial pago Na capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2007, nosso grupo APIC totalizava 47,7 milhões. Este trecho tirado do FTI 10-K arquivado em 1º de março de 2007. Em novembro de 2005, o FASB emitiu a Posição do Pessoal FAS 123R-3, 147 Eleição de Transição relativa à Contabilidade para os Efeitos Tributários dos Prêmios de Pagamento Baseados em Ações, 148, o que permitiu, Tempo de eleição para adotar uma das duas metodologias aceitáveis ​​para o cálculo do pool inicial adicional pago em capital (147APIC148). Durante o terceiro trimestre de 2006, optamos por adotar a orientação de transição para o grupo APIC no parágrafo 81 do SFAS No. 123R. O pool APIC reflete o excesso de benefícios fiscais gerados no exercício de opção de compra de ações ou emissão de ações restrita quando nossa dedução de imposto de renda permitida para o prêmio excede a despesa de compensação registrada para fins de livros. Após a adoção, o pool da APIC será aumentado por benefícios fiscais de uma remuneração baseada em ações e diminuído por prejuízos fiscais causados ​​quando a remuneração baseada em ações com base em ações para fins de livros exceder a dedução do imposto de renda permitida. Em 31 de dezembro de 2006, nosso grupo APIC totalizava 27,1 milhões.